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山東省水利廳
公告
2017年第6號
為了明確和規(guī)范山東省水資源稅試點(diǎn)工作內(nèi)容，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2017〕80號）和《山東省人民政府關(guān)于印發(fā)山東省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》（魯政發(fā)〔2017〕42號）的有關(guān)規(guī)定，山東省地方稅務(wù)局、山東省財(cái)政廳、山東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳、山東省水利廳聯(lián)合制定了《山東省水資源稅征收管理辦法（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自2017年12月1日起施行。特此公告。
2017年12月29日
山東省水資源稅征收管理辦法(試行)
第一條 為規(guī)范水資源稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2017〕80號）、《山東省人民政府關(guān)于印發(fā)山東省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》（魯政發(fā)〔2017〕42號）等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 除本辦法第三條規(guī)定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。
納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》《山東省水資源條例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。
第三條 下列情形，不繳納水資源稅：
（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的。
（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。
（三）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。
（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的。
（五）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的。
（六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。
第四條 水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。
地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫）等水資源。
地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。
地?zé)?、礦泉水暫不納入水資源稅征稅范圍。
第五條 水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，除本辦法第六條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額
城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)實(shí)際取用水量=實(shí)際取水量×（1-合理損耗率）。我省城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)合理損耗率確定為17%。
疏干排水的實(shí)際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。
第六條 水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額
火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）等水源取水，并對機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式?；鹆Πl(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對機(jī)組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。
第七條 本辦法所稱適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。
具體適用稅額按照《山東省人民政府關(guān)于印發(fā)山東省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》（魯政發(fā)〔2017〕42號）所附《山東省水資源稅（試點(diǎn)）稅額標(biāo)準(zhǔn)表》執(zhí)行。
第八條 水資源稅按照地表水和地下水分行業(yè)確定稅額標(biāo)準(zhǔn)。
取用水行業(yè)分為：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)、特種行業(yè)、其他行業(yè)（包括工商業(yè)、火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水企業(yè)等）。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。
特種行業(yè)取用水是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。
特殊用水類別包括：疏干排水的單位和個(gè)人、地源熱泵使用者、水力發(fā)電企業(yè)、火力發(fā)電貫流式冷卻用水企業(yè)、農(nóng)村人口生活集中式飲水工程單位。
供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上，并由企事業(yè)單位運(yùn)營的農(nóng)村人口生活用水供水工程。
第九條 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水量超過農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水限額的，超過部分由取用水單位和個(gè)人繳納水資源稅。
第十條 納稅人取用不同稅額標(biāo)準(zhǔn)水資源的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量不同稅額標(biāo)準(zhǔn)水資源的取用水量；未分別計(jì)量的，從高適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。
第十一條 納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計(jì)劃（定額）取用水量，按以下規(guī)定征收水資源稅：
（一）超計(jì)劃（定額）10%以內(nèi)（含）部分，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收。
（二）超計(jì)劃（定額）10%-30%（含）部分，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2.5倍征收。
（三）超計(jì)劃（定額）30%以上部分，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。
自2018年7月1日起，無取水許可證取用水的，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。
第十二條 下列情形，予以免征或者減征水資源稅：
（一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。
（二）取用污水處理再生水，免征水資源稅。
（三）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的，免征水資源稅。
（四）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅。
（五）采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅。
（六）財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。
第十三條 水資源稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。
跨省、市及縣（市、區(qū)）調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅。
第十四條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。
第十五條 除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季度征收。對超過限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。
第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
第十七條 納稅人取得取水許可證或取水許可信息變更后15個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交取水許可證原件、復(fù)印件，核對無誤后留存復(fù)印件，填報(bào)《水資源稅稅源信息采集表》。納稅人取得兩個(gè)以上（含）取水許可證的，分別提交取水許可證原件、復(fù)印件，分別填報(bào)《水資源稅稅源信息采集表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到《水資源稅稅源信息采集表》后，5個(gè)工作日內(nèi)將取水許可證信息或取水許可證變更信息錄入金稅三期征管系統(tǒng)。
第十八條 納稅人應(yīng)當(dāng)安裝取用水計(jì)量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施的，按照最大取水（排水）能力核定取用水量。計(jì)量設(shè)施不合格或者運(yùn)轉(zhuǎn)不正常的，由水行政主管部門按照最大取水（排水）能力或者參考?xì)v史平均取水（排水）量核定。
第十九條 納稅人應(yīng)當(dāng)在每年12月31日前按照規(guī)定向水行政主管部門申報(bào)下一年度取用水計(jì)劃建議，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)在次年1月31日前核定下達(dá)納稅人取用水計(jì)劃。納稅人需調(diào)整取用水計(jì)劃的，應(yīng)當(dāng)向水行政主管部門提出用水計(jì)劃調(diào)整建議并提供相關(guān)證明材料，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)自收到調(diào)整建議之日起20日內(nèi)完成核定下達(dá)工作。新增納稅人的取用水計(jì)劃，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)自收到取用水建議之日起20日內(nèi)核定下達(dá)。逾期不能核定下達(dá)的，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)告知納稅人，并于10日內(nèi)完成核定下達(dá)工作。
納稅人應(yīng)當(dāng)在獲得取用水計(jì)劃后15個(gè)工作日內(nèi)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)將取用水計(jì)劃信息錄入金稅三期征管系統(tǒng)。
第二十條 納稅人辦理納稅申報(bào)，需通過山東省水資源稅信息管理系統(tǒng)向水行政主管部門申報(bào)本期實(shí)際取用水量（不包括水力發(fā)電企業(yè)和火力發(fā)電貫流式冷卻用水企業(yè)），由水行政主管部門核定本期實(shí)際取用水量，并出具“取用水量核定文書”后，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照核定實(shí)際取用水量申報(bào)納稅。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與水行政主管部門建立協(xié)作征稅機(jī)制。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報(bào)信息與水行政主管部門傳遞的信息進(jìn)行分析比對。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。
第二十一條 城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍由各市、縣（區(qū)）城市供水主管部門在每年2月底前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞。納稅人年度內(nèi)發(fā)生城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在15個(gè)工作日內(nèi)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)將城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋信息錄入金稅三期征管系統(tǒng)。
地下水超采區(qū)、嚴(yán)重超采區(qū)和禁采區(qū)范圍根據(jù)《山東省水利廳關(guān)于公布我省地下水限采區(qū)和禁采區(qū)的通知》（魯水資字〔2015〕1號）執(zhí)行。
第二十二條 開征水資源稅后，水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)降為零。此前預(yù)繳或欠繳的水資源費(fèi)，由原管理部門負(fù)責(zé)退還或追繳。
第二十三條 納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任。
第二十四條 本辦法自2017年12月1日起實(shí)施，有效期至2019年11月30日。
（2017年12月29日印發(fā)）
注：本文附件詳見山東省人民政府網(wǎng)站
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